December 20. fontos év végi határidő, amelynek elmulasztása esetén akár százezrek is kihullhatnak a zsebünkből. Pontosan miket is lehet/kell december 20-ig megtennünk?
1.) FELTÖLTÉSI KÖTELEZETTSÉGEK (KÖTELEZŐ!)
- Eva (egyszerűsített vállalkozói adó) hatálya alá tartozó vállalkozások ezen a napon teljesítik az eva feltöltési kötelezettségüket. A vállalkozás köteles már ekkor megsaccolni a negyedik negyedév eva alapját (azaz a bevételeit), beleértve az évből hátralévő néhány napot is, és azt előre elutalni az APEH számára december 20-i határidővel. Gyakorlatilag nem várható el a vállalkozástól, hogy pontosan megmondja, mennyi lesz a tényleges, végleges bevétele, de vigyázzunk, aki legalább 5%-kal alábecsül, azt mulasztási bírsággal büntethetik. Sajnos az sem elfogadható magyarázat a kapzsi APEH szerint, ha a vállalkozásnak nincs pénze ezt az ún. “feltöltéses” összeget elutalni. Vegyük figyelembe az esetleges eva előleg tartozásokat is, és főleg vegyük igénybe könyvelőnk segítségét. Iparűzési adót nem kell feltölteni december 20-án, amennyiben a helyi önkormányzat nem rendelkezik másképp (Budapestieknek nem kell).
- Eva hatálya alá nem tartozó gazdasági társaságok különadót kötelesek feltölteni, hasonló elvek szerint, mint ahogy azt az evások egyszerűsített vállalkozói adó feltöltésénél írtuk. Kérjük könyvelőnk segítségét a helyes összeg meghatározásában. Inkább felfelé tévedjünk, az esetleges túlfizetés nem vész el, mert annyival kevesebbet kell majd jövőre elutalni. Társasági adót és iparűzési adót csak akkor kell feltölteni, ha az előző években 50 millió forintot meghaladó nettó árbevételt számolt el vállalkozásunk. (Ha cégünk nem Budapesten működik, kérdezzünk utána az iparűzési adó feltöltési kötelezettségnek, mert az önkormányzatok külön rendeletben eltérhetnek az általános szabálytól.)
- Non-profit szervezeteknek nincs feltöltési kötelezettségük december 20-án.
2.) BEJELENTÉSI HATÁRIDŐK (LEHETŐSÉGEK 2009-RE)
- Az eva hatálya alá 2009-re szintén 2008 december 20-ig lehet. Az evázni kívánó betéti társaságok és közkereseti társaságok választhatnak, hogy továbbra is kettős könyveléssel, vagy pedig az egyszerűbb módszerrel, az úgynevezett bevételi nyilvántartással tesznek eleget majd az eva adózási szabályainak (mindkét esetben a bruttó bevétel 25%-a a fizetendő egyszerűsített vállalkozói adó). Aki eva hatálya alá jelentkezik, ne felejtse, hogy az eván kívül számolnia kell még egy adófizetési kötelezettséggel, az iparűzési adóval, amely általában a bruttó bevétel 1%-a. A választás 4 évre szól, tehát viszakozásra 2013 január 1-ig nincs lehetőség, azt legfeljebb kiprovokálni lehet olyan események megidézésével, amelynek következtében a cég (büntetéséképpen) elveszíti az eva adóalanyiságát (például új tag szerez 50%-ot meghaladó részesedést a cégben, vagy köztartozásokat halmozunk fel). A bevételi nyilvántartás választása esetén 2009-től a cégből bármikor ki lehet venni “büntetlenül” osztalékjövedelmet (kivéve, ha alkalmazottként munkabért, megbízási díjat, vagy személyesen közreműködő tagként tagi jövedelmet veszünk fel), nem kell megvárni az évben egyszer esedékes osztalékfizetés időpontját, hiszen nem kell beszámolónak sem készülnie, amely alapján hagyományos osztalékot lehetne jóváhagyni, viszont azt is jó tudni, hogy az evára való átálláskor 25% szja kulccsal le kell adózni az évek során 2008.december 31-ig felgyülemlett (cégből nem kivett/felvett) eredményt. Ha maradunk a kettős könyvvitel rendszerében, akkor az eddig felgyülemlett eredmény leadózását bármikor megejthetjük a jövő években, viszont az evás korszak adott évének eredményét mindig csak az évről készült beszámoló alapján, egy évben egyszer (illetve ahol a társasági szerződés lehetőséget ad évközi osztalék előleg felvételére közbenső mérleg alapján, ott egy évben kétszer) lehet csak felvenni mint osztalékjövedelmet.
- Amennyiben 2008-ban és várhatóan 2009-ben sem fogja meghaladni éves nettó bevételünk az 5 millió forintot, szintén 2008. december 20-ig kérhetünk a 2009-es évre alanyi adómentességet az áfa tekintetében. Ennek következtében bármilyen szolgáltatásról vagy termék eladásról állítunk ki számlát, azon nem kell (nem szabad) áfát felszámítanunk az ügyfeleink felé (ily módon az apeh felé sem kell áfát fizetni), viszont a költségeinkhez kapcsolódó esetleges áfatartalmat sem igényelhetjük vissza az államtól. Azoknak éri meg tehát alanyi adómentességet kérni, akik kevés áfás költséget számolnak el, és/vagy ügyfeleik nem tudnak áfát visszaigényelni (mert ügyfeleik például magánszemélyek vagy szintén alanyi adómentes cégek, non-profit szervezetek). Az alanyi adómentességre vonatkozó választásunkat 1 év után módosíthatjuk, és 2010-re újfent bejelentkezhetünk az “áfa-körbe”.
Pethes Miklós
(Konto Forte Integrált Számviteli Szolgáltatások)
Címkék eva, non-profit, vállalkozás
Hozzászólás a fenti cikkhez
